Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Курсовая разница облагается ндс или нет

Гражданское право

Учет курсовых разниц

Для целей бухгалтерского учёта курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

За исключением курсовых разниц, возникших при расчетах с учредителями. В этом случае возникшие курсовые разницы относятся на счет 83 «Добавочный капитал»).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Для целей налогового учёта курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Такой порядок закреплен в подпункте 7 пункта 4 статьи 271 и подпункте 6 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что курсовые разницы рассчитываются и отражаются в учете по мере совершения хозяйственных операций и по окончании отчетного периода.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе и средств на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, может производиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

Расчет курсовых разниц: примеры

Если курс ЦБ РФ увеличился, то рублевый эквивалент валютных средств также увеличился.

Дебет счета  52 «Валютные счета»— Кредит счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52.

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 50 «Касса» или

Дебет счета 50 — Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы».

Если организация приобретает основные средства, нематериальные активы или МПЗ по договорам в иностранной валюте, то стоимость активов фиксируется по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к учету и в дальнейшем изменению не подлежит (п. 9 ПБУ 3/2006).

Переоценивается только задолженность по оплате поставщику за поставленные ценности.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиком; или

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — Отражена положительная курсовая разница по расчетам с поставщиком;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

 Суммы полученных и выданных авансов учитываются по курсу на дату получения или перечисления денежных средств соответственно и в дальнейшем не переоцениваются (п. 7, п. 9 ПБУ 3/2006). 

В случае приобретения, к примеру, материалов в счет выданного ранее аванса материалы приходуются по курсу на дату перечисления аванса.

Счёт Дт

Счёт Кт

Содержание операции

ПЕРВИЧНЫЙ Первичный документ-основание-основание

57

51

Перечислены Денежные средства на покупку валюты

Выписка банка по рублевому р/счёту

52

57

Валюта после конвертации поступила на р/с фирмы

Выписка банка по валютному р/счёту

57

91.01

Отражена положительная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

91.02

57

Отражена отрицательная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Еще по теме  Определение места жительства ребенка - образец искового заявления и судебная практика

Счёт Дт

Счёт Кт

Содержание операции

Первичный документ-основание

57

52

Продажа валюты для конвертации

Выписка банка валютному по р/счёту

51

57

Поступили рублевые денежные средства после конвертации

Выписка банка по р/счёту рублевому

57

91.01

Отражена положительная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

91.02

57

Отражена отрицательная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Допустим, что осуществлен ввоз товара, стоимость которого по контракту составляет 10 000 долл. США. Право собственности на товар переходит в момент оформления грузовой таможенной декларации (ГТД). Курс доллара США на дату оформления ГТД — 30,00 руб. за доллар США, на дату уплаты таможенных платежей — 31,00 руб. за доллар США.

Курсовая разница облагается ндс или нет

При таможенном оформлении товара взимаются:

  • ввозная таможенная пошлина в размере 10% от таможенной стоимости товара;
  • таможенные сборы в рублях (счет 76-1) в размере 0,1% от таможенной стоимости товара;
  • сбор в иностранной валюте (счет 76-2) в размере 0,05% от таможенной стоимости товара;
  • налог на добавленную стоимость.
   Дата   
   Операция   
Корреспонденция
счетов
 Сумма
в
валюте
(долл.
США)
   Курс валюты   
или разница
в курсах (руб.)
  Пересчет 
в рублевый
эквивалент,
расчет
разницы
 Дебет 
 Кредит
11.08     
Уплачена      
таможенная
пошлина
(10 000 х
30,00 х 10%)
   68  
   51  
   х  
30,00
Курс ЦБ РФ 
на дату
таможенного
оформления
   30 000  
11.08     
Уплачен       
дополнительный
таможенный
сбор (10 000 х
0,05%)
  76-2 
   52  
     5
31,00
Курс ЦБ РФ 
на дату
уплаты
сбора
      155  
11.08     
Уплачен       
таможенный
сбор (10 000 х
30,00 х 0,1%)
  76-1 
   51  
   х  
30,00
Курс ЦБ РФ 
на дату
таможенного
оформления
      300  
Налоговая база для исчисления НДС (330 000 руб.) включает:                    
- таможенную стоимость товара, рассчитанную от контрактной стоимости в валюте
по курсу на дату таможенного оформления: 10 000 долл. США х 30,00 руб. =
300 000 руб.;
- таможенную пошлину в размере 30 000 руб.
Сумма налога, исчисленная с применением ставки 18%, составит 59 400 руб.
11.08     
Уплачен НДС   
таможенному
органу
   68  
   51  
   х  
30,00
Курс ЦБ РФ 
на дату
таможенного
оформления
   59 400  
11.08     
Отражен       
переход права
собственности
на ввезенный
товар
(10 000 х
30,00)
   41  
   60  
10 000
30,00
Курс ЦБ РФ 
на дату
таможенного
оформления
  300 000  
11.08     
Таможенная    
пошлина
включена в
покупную
стоимость
ввезенного
товара
   41  
   68  
   х  
  х  
     х     
   30 000  
11.08     
Таможенный    
сбор в рублях
включен в
покупную
стоимость
ввезенного
товара
   41  
  76-1 
   х  
  х  
     х     
      300  
11.08     
Таможенный    
сбор в валюте
включен в
покупную
стоимость
ввезенного
товара
   41  
  76-2 
     5
30,00
Курс ЦБ РФ 
на дату
таможенного
оформления
      150  
11.08     
Отражен НДС,  
уплаченный
таможенному
органу
   19  
   68  
   59 400  
11.08     
Принят к      
вычету НДС,
уплаченный
таможенному
органу
   68  
   19  
   59 400  
31.08     
Курсовая      
разница при
переоценке
обязательства
перед
поставщиком
(305 000 -
300 000)
  91-2 
   60  
10 000
30,50
(30,50 -   
30,00)
    5 000  
01.09     
Произведена   
оплата
поставщику за
импортный
товар
   60  
   52  
10 000
30,50
Курс ЦБ РФ 
на дату
оплаты
  305 000  

При реализации применяется налоговая ставка 0% при документальном подтверждении обоснованности ее применения в отношении:

  • экспортируемых товаров, в том числе на территории государств — участников СНГ, кроме Республики Беларусь (за исключением нефти, включая газовый конденсат, природный газ, поставляемых на территории СНГ);
  • работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;
  • работ (услуг), связанных с транзитной перевозкой (транспортировкой) товаров через таможенную территорию Российской Федерации;
  • перемещаемых припасов;
  • ряда работ (услуг), приведенных в пп. 4 — 7 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Однако в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость включаются суммы полученных авансовых платежей в счет будущей поставки перечисленных выше товаров, выполнения работ, оказания услуг. Исключением из этого порядка является авансирование денежными средствами выполнения работ в космическом пространстве и предстоящих поставок товаров, изготовление которых превышает шесть месяцев (согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 21.08.2001 N 602).

Начисленные суммы налога показываются в разд. II декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, по строкам 290 — 400 и подлежат уплате в периоде, когда поступают авансы, по которым предполагается применение нулевой ставки налога.

Еще по теме  Лицевой и расчетный счет в чем разница Лицевой счет и расчетный счет понятия характеристики

Обращаем внимание, что точка зрения, ранее высказанная налоговыми органами, по вопросу включения всех полученных денежных средств по экспортной поставке, в том числе и после отгрузки товара признавать авансовыми платежами в целях исчисления НДС при отсутствии документов, подтверждающих применение ставки 0%, была разрешена в судебном порядке.

В данном документе еще раз подтверждается, что при получении налогоплательщиком авансовых или иных платежей в иностранной валюте в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) указанная сумма пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату поступления авансовых или иных платежей.

Курсовая разница облагается ндс или нет

Принимая во внимание выводы судебного решения, денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары (припасы) после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные услуги), поименованные в пп. 2 и 3 п. 1 ст.

При этом денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары (припасы) после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров (припасов) в режиме экспорта (перемещения припасов), а также за выполненные работы (оказанные услуги), поименованные в пп. 2 и 3 п. 1 ст.

Положительные и отрицательные курсовые разницы

Курсовая разница может быть положительной или отрицательной.

При росте курса по активным счетам образуется положительная курсовая разница, а по пассивным счетам возникает отрицательная курсовая разница.

При падении курса по активным счетам образуется отрицательная курсовая разница, а по пассивным счетам возникает положительная курсовая разница.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Например:

  • в случае дебиторской задолженности положительные курсовые разницы – это доход. В этом случае положительная курсовая разница отражается на счете 91.01. А для кредиторской задолженности — расход (то есть отрицательная курсовая разница отражается на счете 91.02);

  • отрицательные курсовые разницы при дебиторской задолженности – это расход (курсовая разница отражается на счете 91.02), для кредиторской задолженности — доход (то есть курсовая разница отражается на счете 91.01).

Еще по теме  Можно ли выписать из квартиры
Оцените статью
Юридическое право
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.