Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Возврат госпошлины на какой счет отнести

Право и жизнь

Основные моменты по учету госпошлины

В Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ) для регуляции государственной пошлины отведена глава 25.3. В статье 333.16 закреплено определение термина «государственная пошлина» – это сбор, который взимается при обращении лица в государственные органы и другие органы, либо к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, осуществлять в отношении обратившихся лиц действия, закрепленные данной главой и имеющие юридическое значение, кроме деятельности консульских учреждений РФ.

В зависимости от того, какое назначение имеет определенный сбор, происходит формирование порядка его бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Учитывая цели перечисления суммы в бюджет, в бухгалтерском учете производится:

  1. По счетам учета основной деятельности происходит списание в расходы.
  2. Если операции не связаны с основной деятельностью – отнесение на прочие затраты.
  3. Включение в состав приобретаемого имущества.

Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении – это глава 25.3 НК РФ, в бухгалтерском учете – положения по бухгалтерскому учету.

Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные:

  • Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.
  • В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.

Отличия операций по уплате госпошлины ответчиком и должником

Рассмотрение исков в суде сопровождается взносом госпошлины с уплатой при подаче заявления. После рассмотрения спорного вопроса сумма сбора в составе судебных издержек компенсируется проигравшей стороной в полном или частичном размере. Погашение затрат производится по решению суда.

Организация «Вектор» подала в суд исковой заявление к организации «Микрон». Сумма госпошлины по хозяйственному иску в рамках неосновной деятельности составила 12 500 рублей. После рассмотрения материалов дела суд вынес решение в пользу истца с выплатой ему ответчиком суммы иска и судебных издержек, включая госпошлину. В учете организации «Вектор» производятся записи:

  • Отражено перечисление суммы в судебный орган: Дт 68 Кт 51 на сумму 12 500 рублей;
  • Учтена сумма пошлины в составе расходов: Дт 91/2 Кт 68 на сумму 12 500 рублей;
  • Отражен доход в виде компенсируемой пошлины: Дт 76/2 Кт 91/1 на сумму 12 500 рублей;
  • Учтена сумма, перечисленная организацией «Микрон»: Дт 51 Кт 76/2 на сумму 12 500 рублей.

Рассмотрение споров в суде оформляется решением или приказом. Порядок проведения судебных процедур и уплаты пошлины при вынесении решения или приказа имеют отличия.

Условие Процедура при вынесении судебного решения Процедура при вынесении судебного приказа
Рассмотрение дела В порядке разбирательства с участием сторон Путем рассмотрения судьей материалов дела
Возможность отмены Не предусмотрена Предусмотрена
Сторона, к которой предъявляется претензия Ответчик Должник
Рассматриваемые вопросы Спорного порядка Бесспорного порядка или признанных должником
Размер пошлины, вносимой истцом по имущественным обращениям 100% размера пошлины, установленной п. 1 ст. 333.19 НК РФ 50% пошлины, установленной п. 1 ст. 333.19 НК РФ
Еще по теме  Договор цессия переуступка долга образец

Возврат госпошлины на какой счет отнести

Истец, получивший отказ в рассмотрении упрощенной формы разбирательства с выдачей судебного приказа, может вернуть сумму пошлины либо зачесть ее при обращении в суд для рассмотрения дела с участием ответчика.

Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов.

Для государственной пошлины с назначением:

  • Операции, отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
  • Операции, не отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 91 Кредит 68
  • Приобретение имущества – проводка: Дебет 08 Кредит 68
  • Внесение изменений в учредительные документы – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68

Бухгалтерский учет госпошлины: учет в организациях, финансируемых за счет бюджета

Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.

Для начисления и уплаты государственной пошлины следует использовать 68 счет «Расчеты по налогам и сборам».

Возврат госпошлины на какой счет отнести

Исходя из норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, для списания сумм в расходы организации, необходимы реально осуществленные траты. Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования.

Если госпошлина была определена, как расход по оплате услуги, необходимо использовать 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При осуществлении предварительной уплаты госпошлины, в случае ее неиспользования, она должна быть возвращена на расчетный счет. Данная ситуация может возникнуть с оплатой госпошлины в суд.

Дебет 91-2 Кредит 68, отнесение на субсчет «Государственная пошлина» – начислена госпошлина за судебное рассмотрение дела.

Теперь о возможном возврате предварительно уплаченной госпошлины. Исходя из норм ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и 98 Гражданского процессуального кодекса РФ если решение суда было принято в вашу пользу, то все ваши судебные издержки будут взысканы с проигравшей стороны. Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек. Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску.

Дебет 76 Кредит 91-1 – возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.

Дебет 51 Кредит 76 – на расчетный счет поступило возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину.  

Возврат госпошлины на какой счет отнести

Еще один распространенный пример – оплата госпошлины за лицензию (в нашем случае, лицензию на продажу алкогольной продукции в розницу). Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п. 5 и п. 7 ПБУ 11/99. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода.

В соответствии с п. 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина РФ 29.07.1998 г. №34н порядок списания расходов будущего периода должен определяться организацией в учетной политике. Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение.

Дебет 97 Кредит 44 – списание части расходов на уплату государственной пошлины.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены.

В 1С для списания оплаты государственной пошлины необходимо использовать разноску выписки в закладке «Банк» с операцией «Перечисление налога».

Еще по теме  Оформление дома в собственность — как оформить дом на участке

В дальнейшем, бухгалтер осуществляющий списание самостоятельно определяет счет к которому будет отнесен расход – 22, 44, 91, 08.

Возврат излишне уплаченного налога и госпошлины

Бюджетные организации наряду с коммерческими предприятиями производят уплату госпошлины при осуществлении ими юридически значимых действий. Оплата производится за счет средств бюджетного финансирования или внебюджетных поступлений. Госпошлина может быть внесена при покупке имущества, обращении в суд, ведении внебюджетной деятельности.

Для учета госпошлины используется счет 0.303.05.000 бюджетного плана счетов. Аналогично коммерческому учету при покупке имущества сумма включается в состав приобретенного объекта, при использовании пошлины в текущей деятельности (например, при лицензировании) – в составе расходов. При возврате пошлины или компенсации расходов суммы поступают в доход бюджета.

Проводка

Операция

Д 68 — К 51

Уплачена госпошлина

Д 08 — К 68

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) — К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Д 91-2 — К 68

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Отличия операций по уплате госпошлины ответчиком и должником

Выписка из ЕГРЮЛ содержит основные сведения о предприятии регистрационного характера. Документ используется для предъявления партнерам при заключении крупных контрактов, банкам при кредитовании, контрагентам в случае необходимости подтвердить учредительные данные. Заказать выписку в регистрационном органе предприятия имеют право на получение личных данных или любого другого предприятия реестра.

Величина суммы, вносимой в бюджет, зависит от срочности исполнения заказа. Размер платы составляет 200 рублей при получении сведений в течение 5 дней и 400 рублей при изготовлении документа в течение суток. Плата за предоставление сведений из ЕГРЮЛ госпошлиной не является.

Организация «Крокус» торгового профиля подала заявление в ИФНС на получение выписки из ЕГРЮЛ. Заявка была подана на выдачу документа в срочном порядке. В учете предприятия осуществляются записи:

  • Отражено перечисление в бюджет платы: Дт 76/5 Кт 51 на сумму 400 рублей;
  • Плата учтена в составе расходов после получения выписки: Дт 44 Кт 76/5 на сумму 400 рублей.

Расходы по получению выписки являются экономически оправданными.

Учет госпошлины при регистрации и внесении изменений в учредительные документы

Госпошлина вносится в бюджет при регистрации юридического лица или ИП. Квитанция об оплате включается в состав пакета документов, представляемых в регистрационный орган. Плательщиками госпошлины являются учредители или предприниматель. При выявлении ошибок в документах сумма вносится при каждом повторном представлении.

О произведенных изменениях предприятия должны своевременно извещать ИФНС для внесения корректив в реестр. Изменения могут быть внесены в учредительные документы, о чем ИФНС информируется путем подачи заявления Р13001 с уплатой госпошлины. При возникновении изменений, не затрагивающих учредительные документы, подача заявления Р14001 не сопровождается уплатой сбора.

Учет госпошлины при приобретении и аренде имущества, покупке транспортного средства

Приобретение недвижимости и транспортного средства обязывает предприятия зарегистрировать право собственности на имущество. В составе пакета документов на регистрацию представляется платежный документ об уплате сбора. Перечисление сбора в бюджет осуществляет покупатель. Сумма включается в состав расходов на приобретение имущества и увеличивает первоначальную стоимость недвижимости или транспортного средства.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Перечисление госпошлины в бюджет 68 51
Учет сбора в составе расходов на приобретение имущества 08 68
Формирование стоимости основного средства 01 08
Еще по теме  Что будет если не отработать обязательные работы – ответственность правонарушителя по закону

Платежи, взимаемые нотариальными конторами

Услуги, оказываемые государственными и частными нотариусами, равнозначны по юридической силе. Платежи предприятий частным нотариусам не являются госпошлиной. При совершении нотариальных действий взимаются:

  • Госпошлина при обращении предприятия в государственную контору;
  • Плата за услуги (тариф), равная госпошлине, при обращении к частным нотариусам;
  • Нотариальный тариф при получении услуги, не являющейся обязательным законодательным действием. Предприятие может обратиться к нотариусу за консультацией, удостоверением копии документа, составлением проекта договора.

Учет расходов предприятия на счетах и запись корреспонденции зависят от вида произведенных затрат. Основанием для признания расходов является справка из нотариальной конторы с расшифровкой вида полученной услуги.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Оплата сбора государственному нотариусу за совершение действий, требуемых обязательного законодательного удостоверения 68 71
Учет расходов госпошлины в составе затрат 20, 44, 26, 91 68
Оплата нотариального тарифа частному нотариусу или лицу, назначенному государством при совершении действий, не требующих обязательного удостоверения 76 71
Учет платы в составе затрат 20, 44, 26, 91 76

Расходы, осуществленные через подотчетное лицо, учитываются в день утверждения руководителем авансового отчета.

Учет госпошлины в налоговом учете

Суммы сборов включаются в состав расходов предприятия и используются в налогообложении. Особенности учета сумм:

  • Пошлина учитывается в составе прочих расходов сбор (ст. 264 НК РФ);
  • При использовании метода начисления суммы учитываются единовременно при возникновении права;
  • При использовании кассового метода суммы списываются после оплаты в бюджет.
  • Судебные издержки ответчика, компенсируемые по решению суда, не являются госпошлиной и включаются в состав внереализационных расходов;
  • Затраты госпошлины и прочие услуги нотариуса учитываются в составе прочих расходов при ОСНО и УСН. Суммы учитываются в пределах установленных тарифов. Затраты сверх тарифов при ОСНО могут быть приниматься в расходах при дополнительном подтверждении экономической оправданности и в УСН при юридическом характере;
  • Сбор, уплачиваемый при регистрации недвижимости, включается в стоимость объекта как сумма, необходимая для доведения имущества до рабочего состояния.

Популярные вопросы

Вопрос № 1. Учитывается ли в составе затрат госпошлина, уплачиваемая подотчетным лицом предприятия?

Ответ: Расходы на уплату сбора принимаются в составе расходов при их правомерности вне зависимости от безналичной или наличной формы оплаты.

Вопрос № 2. В течение которого времени можно использовать сумму оплаченной, но не использованной пошлины?

Ответ: Сумма, числящаяся на лицевом счете организации как переплата, может быть использована для зачета или возврата в течение 3 лет с даты перечисления суммы в бюджет.

Вопрос № 3. Когда производится возврат госпошлины?

Ответ: Возврат сбора осуществляется при отказе лица от проведения юридически значимых действий, в случае, когда произвести действия невозможно или по решению суда в форме компенсаций издержек проигравшей стороной. Не производится возврат в случаях, если лицу отказано в регистрации прав или в ходе судебного заседания заключено мировое соглашение.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Вопрос № 4. Является ли расходом предприятия госпошлина, уплачиваемая учредителями при регистрации?

Ответ: Пошлина, уплачиваемая при регистрации предприятия учредителями, в состав расходов не включается.

Вопрос № 5. Учитываются ли в расходах суммы пошлины, уплачиваемые при отказе в проведении сделок с имуществом, в возврате которых отказано?

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Суммы пошлины при отказе в регистрации прав не учитываются в составе расходов.

Оцените статью
Юридическое право
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.