Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Квартальная премия при расчете отпускных

Законодательство
Содержание
  1. Сочетание премиального, отработанного и расчетного периодов
  2. Расчетный период отработан полностью, но в нем было исключаемое время. Период премирования отработан целиком, но не совпадает с расчетным
  3. Учитываемые и неучитываемые годовые премии
  4. Элемент системы оплаты труда
  5. Только за прошлый календарный год
  6. Квартальная премия при расчёте отпускных
  7. Разовые премии при расчете отпускных
  8. Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату
  9. Ежемесячные премии: расчетный период отработан не полностью
  10. Примеры расчёта отпускных
  11. Расчетный период совпадает с периодом премирования. Премия начислена с учетом фактически отработанного времени
  12. Расчетный период совпадает с периодом премирования. Премия начислена с учетом фактически отработанного времени
  13. Премия начислена после расчетного периода
  14. Расчет суммы учитываемых выплат на момент начисления отпускных

Сочетание премиального, отработанного и расчетного периодов

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите учитываемые премии, в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте при определении отпускных в начисленной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

П.А. Беспалов работает в организации более трех лет. С 12 мая по 8 июня 2016 года включительно ему предоставляется основной оплачиваемый отпуск (28 календарных дней).

Ежемесячный оклад Беспалова – 25 000 руб. Вместе с окладом ему каждый месяц начисляют премию в размере 20 процентов от оклада пропорционально отработанному времени.

С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Беспалов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Беспалова за ноябрь с учетом премии составила 15 000 руб. ((25 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.)  (25 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.) × 20%).

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью.

Ежемесячные премии включаются в расчет в полной сумме.

Квартальная премия при расчете отпускных

Суммы, начисленные Беспалову в течение расчетного периода (помимо больничного пособия), показаны в таблице.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по графику

Количество фактически отработанных дней рабочей недели и по графику

Зарплата всего с учетом премии,
руб.

2015 год

Май

18

18

30 000

Июнь

21

21

30 000

Июль

23

23

30 000

Август

21

21

30 000

Сентябрь

22

22

30 000

Октябрь

22

22

30 000

Ноябрь

20

10

15 000

Декабрь

23

23

30 000

2016 год

Январь

15

15

30 000

Февраль

20

20

30 000

Март

21

21

30 000

Апрель

21

21

30 000

Итого

247

237

345 000

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (ноябре 2015 года) составит:29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн. = 14,65 дн.

Средний дневной заработок Беспалова равен:345 000 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес.  14,65 дн.) = 1023,89 руб./дн.

Сумма отпускных составит:1023,89 руб./дн. × 28 дн. = 28 668,92 руб.

Премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) независимо от условий начисления премии.

Премии, принимаемые в расчет

=

Премии, начисленные сотруднику

:

Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику

×

Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику

Квартальная премия при расчете отпускных

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета проработанного времени

В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в месяце. Премии начисляются в текущем месяце (за январь – в январе, за февраль – в феврале и т. д.).

Ежемесячный оклад Колесова – 30 000 руб.

– зарплата за фактически отработанное время:30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн. = 15 000 руб.;

– премия:30 000 руб. × 20% = 6000 руб.

Квартальная премия при расчете отпускных

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по графику

Количество фактически отработанных дней по графику

Оклад,
руб.

Ежемесячная премия, руб.

2015 год

Май

18

18

30 000

6000

Июнь

21

21

30 000

6000

Июль

23

23

30 000

6000

Август

21

21

30 000

6000

Сентябрь

22

22

30 000

6000

Октябрь

22

22

30 000

6000

Ноябрь

20

10

15 000

6000

Декабрь

23

23

30 000

6000

2016 год

Январь

15

15

30 000

6000

Февраль

20

20

30 000

6000

Март

21

21

30 000

6000

Апрель

21

21

30 000

6000

Итого

247

237

345 000

72 000

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:6000 руб. × 12 мес. : 247 дн. × 237 дн. = 69 085,02 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составит:345 000 руб.  69 085,02 руб. = 414 085,02 руб.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце, когда сотрудник болел (ноябре 2015 года), составит:29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн. = 14,65 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:414 085,02 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес.  14,65 дн.) = 1228,92 руб./дн.

Сумма отпускных составит:1228,92 руб./дн. × 7 дн. = 8602,44 руб.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом проработанного времени

В организации А.В. Беспалов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Беспалова – 30 000 руб.

С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Беспалов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Оклад Беспалова за фактически отработанное время в ноябре составил 15 000 руб. (30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.).

Премия за ноябрь составила 3000 руб. ((30 000 руб. × 20%) : 20 дн. × 10 дн.). Она была начислена и выплачена сотруднику в декабре 2015 года.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по графику

Количество фактически отработанных дней по графику

Оклад,
руб.

Ежемесячная премия, руб.

2015 год

Май

18

18

30 000

6000

Июнь

21

21

30 000

6000

Июль

23

23

30 000

6000

Август

21

21

30 000

6000

Сентябрь

22

22

30 000

6000

Октябрь

22

22

30 000

6000

Ноябрь

20

10

15 000

6000

Декабрь

23

23

30 000

3000

2016 год

Январь

15

15

30 000

6000

Февраль

20

20

30 000

6000

Март

21

21

30 000

6000

Апрель

21

21

30 000

6000

Итого

247

237

345 000

69 000

В мае 2015 года Беспалову была начислена премия за апрель 2015 года. Так как период, за который начислена премия (апрель 2015 года), не входит в расчетный (с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете отпускных бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму премии так:6000 руб. : 247 дн. × 237 дн. = 5757,09 руб.

Квартальная премия при расчете отпускных

Сумма учитываемых премий за расчетный период составила 68 757,09 руб. (6000 руб. × 10 мес.  5757,09 руб.  3000 руб.).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составил:345 000 руб.  68 757,09 руб. = 413 757,09 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:413 757,09 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес.  29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн.) = 1227,95 руб./дн.

Сумма отпускных составила:1227,95 руб./дн. × 7 дн. = 8595,65 руб.

Ситуация: как учесть при расчете отпускных ежемесячные премии? Расчетный период отработан не полностью, и в нем сотрудник работал в свой выходной (праздничный) день. Премия начислена без учета отработанного времени.

Пересчитайте премию пропорционально дням, фактически отработанным по графику. Дни сверх графика в расчете не учитывайте.

Такой вывод следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если в течение расчетного периода у сотрудника есть неотработанные дни (например, он болел несколько дней), то для отпускных премию учтите пропорционально отработанному времени.

Возможна ситуация, когда сотрудник в течение расчетного периода не только болел, но еще и работал в выходные или праздничные дни по своему согласию. В этом случае дни сверх графика в составе отработанного времени не учитывайте.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации премию за расчетный период пересчитайте по общим правилам, без учета дней, отработанных сверх графика.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Один из месяцев, за который начислена премия, отработан не полностью, но в нем были дни работы сверх графика

Еще по теме  Исковое заявление о признании права собственности

В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 26 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

С 10 по 11 ноября 2015 года (два рабочих дня) Колесов болел. Во все следующие субботы, то есть 14, 21 и 28 ноября, он работал по своему согласию. В ноябре 2015 года у Колесова по плану 20 рабочих дней. Из всех рабочих дней Колесов пропустил из-за болезни два дня, то есть отработал 18 из 20 рабочих дней. Дни, отработанные сверх графика, бухгалтер при расчете не учитывал.

         Период премирования
01.01.2014 01.01.2015 26.01.2015
------------------/-----------------¬ -----------¬
О------------------------------------О-----------О---- За 2014 г. --------{amp}gt;
L-----------------/------------------ L-----------
Расчетный период
                Период премирования
01.01.2014 01.01.2015 01.06.2015
------------------------/-----------------------¬
¦ Отработано в 2014 г. ¦
----------------/--------------¬ -----------¬
О----------------О-------------О-----------------О---- За 2014 г. ----О---{amp}gt;
¦ L----------- ¦
L------------------/-------------------
01.04.2014 01.06.2014 Расчетный период

Расчетный период отработан полностью, но в нем было исключаемое время. Период премирования отработан целиком, но не совпадает с расчетным

Пример 2. Расчетный и премиальный периоды отработаны полностью

Р.О. Ольшанская уходит в отпуск 12 мая 2015 г. на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 мая 2014 г. по 30 апреля 2015 г. — сотрудница отработала полностью. Исключаемых периодов не было.

В расчетном периоде ей начислены следующие выплаты:

  • 240 000 руб. — зарплата за фактически отработанное время (по 20 000 руб. ежемесячно);
  • 4000 руб. — материальная помощь.

Кроме того, 5 мая 2015 г. работнице была начислена премия по итогам работы за 2014 г. в сумме 20 000 руб.

За счет полного совпадения расчетного периода и периода премирования получается, что премия, начисленная пропорционально времени, отработанному в периоде премирования, автоматически оказывается начисленной пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Пример 3. Расчетный и премиальный периоды совпали

Н.Р. Ахметова ушла в отпуск 26 января 2015 г. на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 января по 31 декабря 2014 г. — полностью совпадает с периодом премирования за 2014 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdeven-GB

В расчетном периоде было исключаемое время (20 и 5 раб. дн.):

  • отпуск с 4 по 31 августа 2014 г.;
  • временная нетрудоспособность с 15 по 19 декабря 2014 г.

В расчетном периоде начислены следующие выплаты:

  • 216 604,55 руб. — заработная плата за фактически отработанное время;
  • 19 883,05 руб. — отпускные;
  • 2630,14 руб. — пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку в расчетном периоде было исключаемое время, при расчете отпускных можно учесть только часть годовой премии. Ее определяют пропорционально времени, фактически отработанному в расчетном периоде. Обратите внимание: именно в расчетном периоде, а не в периоде премирования.

    --------------¬   ------------¬   -------------¬   -------------------¬
¦Часть премии,¦ ¦ ¦ ¦ Количество ¦ ¦ Количество дней, ¦
¦которую можно¦ ¦ Премия, ¦ ¦рабочих дней¦ ¦ фактически ¦
¦ учесть при ¦ = ¦начисленная¦ : ¦ в расчетном¦ x ¦ отработанных ¦
¦ расчете ¦ ¦ работнику ¦ ¦ периоде ¦ ¦ в расчетном ¦
¦ отпускных ¦ ¦ ¦ ¦ по графику ¦ ¦периоде по графику¦
L-------------- L------------ L------------- L-------------------

Пример 4. Работник числился в компании и в расчетном, и в премиальном периодах. Эти периоды не совпадают. В расчетном периоде было исключаемое время

И.И. Пажов трудится в компании с 2010 г. Ему предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 27 апреля 2015 г. на 14 календарных дней.

Оклад работника — 40 000 руб. в месяц.

Сведения о премиях, установленных системой оплаты труда

Положением о премировании в компании предусмотрены:

  • ежемесячные премии в размере 20% от оклада. Премии начисляются пропорционально отработанному времени;
  • премии по итогам года в размере оклада пропорционально времени действия трудового договора в премиальном периоде. Если работник трудился не с начала премиального периода, а, например, с апреля, годовая премия назначается ему не в полном размере.

В мае 2015 г. начислена годовая премия за 2014 г. в сумме 40 000 руб.

Разовая премия вне системы оплаты труда. В декабре 2014 г. выдана разовая премия к Новому году в сумме 4000 руб. Премия начислена на основании приказа директора, она не предусмотрена системой оплаты труда.

Сведения об исключаемом времени

В расчетном периоде были следующие исключаемые периоды:

  • отпуск за свой счет с 5 по 8 мая 2014 г. — 4 календ. дн.;
  • ежегодный оплачиваемый отпуск с 12 по 25 мая 2014 г. — 14 календ. дн.;
  • командировка с 1 по 5 сентября 2014 г. — 5 календ. дн.;
  • временная нетрудоспособность с 19 по 28 февраля 2015 г. — 10 календ. дн.

Необходимо рассчитать сумму отпускных.

Решение. Определим расчетный и премиальный периоды

Расчетный период — с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. Премиальный период — с 1 января по 31 декабря 2014 г. Их продолжительность одинаковая.

Определим неучитываемые выплаты

При расчете отпускных не учитываются (п. 5 Положения о среднем заработке):

  • разовая премия к празднику, не предусмотренная системой оплаты труда;
  • пособие;
  • отпускные;
  • средний заработок за период командировки.

В расчетном периоде 245 рабочих дней, из них отработано только 220 рабочих дней. Сумма учитываемых выплат составит 514 564,59 руб.

Таблица

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Премиальный период отработан не полностью. Работник трудился в компании не с начала календарного года, за который начисляется премия. Как учитывать этот факт при начислении самой годовой премии, зависит только от условий премирования.

Пример 5. Учет премий в зависимости от способа их начисления

Работник принят в компанию в апреле 2014 г. То есть он состоял в трудовых отношениях с данным работодателем не весь 2014 г., за который начисляется годовая премия.

Как учесть это обстоятельство при начислении годовой премии и как оно в дальнейшем повлияет на учет годовой премии в среднем заработке?

Решение. Вариант 1. Премия может быть начислена без учета фактически отработанного времени, но с учетом периода работы в организации. Например, всем работникам начисляется годовая премия в размере оклада, а работнику, принятому на работу в апреле, — 3/4 оклада.

Такая годовая премия принимается в расчет полностью, но пропорционально отработанному в расчетном периоде времени, так как расчетный период отработан не полностью или в нем было исключаемое время (пример 4 на с. 41).

Вариант 2. Премия начисляется в твердой сумме независимо от месяца поступления на работу. Тогда сначала находим часть премии, которая соответствует времени, в течение которого работник числился в компании в периоде премирования. А потом находим, какая ее часть соответствует времени, отработанному в расчетном периоде. Этот вариант рассмотрен в примере 6.

В расчетном периоде было исключаемое время, или он отработан не полностью. Речь идет о ситуациях, в которых работник числился в компании не весь расчетный период или в расчетном периоде были исключаемые дни (отпуск, больничный, командировка и т.п.).

Пример 6. Премиальный период отработан не целиком. Расчетный период отработан полностью, но в нем было исключаемое время. Премия начислена без учета времени действия трудового договора в премиальном периоде

Д.Ю. Горидзе поступил на работу 1 апреля 2014 г. Он уходит в отпуск 1 июня 2015 г. на 28 календарных дней.

Сведения о расчетном периоде

Весь расчетный период с 1 июня 2014 г. по 31 мая 2015 г. сотрудник числился в компании (отработал расчетный период полностью). Но в расчетном периоде было исключаемое время:

  • командировка с 8 по 21 сентября 2014 г. — 14 календ. дн.;
  • временная нетрудоспособность со 2 по 11 февраля 2015 г. — 10 календ. дн.

Сведения о выплатах

В расчетном периоде работнику начислены следующие выплаты:

  • 333 732,06 руб. — заработная плата за фактически отработанное время;
  • 14 423,08 руб. — средний заработок за период командировки;
  • 8835,62 руб. — пособие по временной нетрудоспособности;
  • 12 000 руб. — премия за трудовые достижения в 2014 г.

Сведения об особенностях начисления годовой премии

На основании положения об оплате труда всем работникам начислена годовая премия за трудовые достижения в размере 12 000 руб. за год без учета времени работы в организации. В данном случае работнику начислена полная премия (в твердой сумме), несмотря на то что он в премиальном периоде работал только 9 месяцев из 12 (см. схему 5 ниже).

Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.

Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:

  1. Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
  2. Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.
Еще по теме  Пособие при низком прожиточном минимуме

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.

Учитываемые и неучитываемые годовые премии

Традиционно по окончании года работникам выплачивают так называемую тринадцатую зарплату. В некоторых компаниях принято вознаграждать работников за выслугу лет. Раз в год компания может премировать работника ко дню рождения или профессиональному празднику. Поощрительная выплата за год может называться как угодно.

Примечание. Здесь и далее будем называть ее премией.

Бухгалтеру важно определить, учитывать ее при расчете отпускных или нет.

01.01.2014                             01.01.2015  Дата начала отпуска
/¦ /¦ /¦
¦ -----------¬ -----------¬ -----------¬ ¦ -----------¬ ¦ -----------¬
О-- За 2013 г. - За 2014 г. -T За 2013 г. -О- За 2014 г. TО- За 2014 г. -{amp}gt;
L----------- L----------- ¦L----------- L-----------¦ L-----------
{amp}lt;*{amp}gt; {amp}lt;**{amp}gt; ¦ {amp}lt;*{amp}gt; {amp}lt;**{amp}gt; ¦ {amp}lt;**{amp}gt;
L-------------/-------------
Расчетный период

Схема 1

Пример 1. Учет годовых премий за разные премиальные периоды

Б.Ю. Булкин был в отпуске с 12 января 2015 г. В расчетном периоде (с 1 января по 31 декабря 2014 г.) ему были начислены следующие выплаты:

  • зарплата за фактически отработанное время (ежемесячно);
  • премия по итогам работы за 2013 г. (31 января 2014 г.);
  • премия по итогам работы за 2014 г. (31 декабря 2014 г.).

Кроме того, в мае 2015 г. работнику было начислено вознаграждение за выслугу лет за 2014 г.

Все выплаты производятся на основании положения об оплате труда и положения о премировании. Какие из них не будут учтены при расчете отпускных?

Решение. При расчете среднего заработка для отпускных не будет учтена годовая премия за 2013 г.

Отпускные нужно пересчитать в связи с начислением в мае 2015 г. вознаграждения за выслугу лет.

При расчете среднего заработка премия может быть учтена:

  • в полном размере;
  • частично, пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Прежде чем разобраться, в каких случаях какой размер годовой премии учесть, обратимся к п. 15 Положения о среднем заработке.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Учитываемая годовая премия ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
¦/
------------------------------------- ------------------------------------¬
¦ Расчетный период отработан полностью, без исключаемых периодов? ¦
L---T--------------------------------T-------------------------------------
--- --¬ --- --¬
¦ Да ¦ ¦ Нет ¦
L--T--- L--T---
¦ ¦/
¦ ------------------------------ ------------------------------------¬
¦ ¦ Расчетный период совпадает с периодом премирования? ¦
¦ L--------------T---------------------------------T------------------
¦ --- --¬ --- --¬
¦ ¦ Да ¦ ¦ Нет ¦
¦ L--T--- L--T---
¦ ¦/ ¦/
¦ --------------- -------------¬------------------- -----------------¬
¦ ¦ Премия начислена ¦¦ Премия начислена пропорционально ¦
¦ ¦ пропорционально времени, ¦¦ времени, фактически отработанному ¦
¦ ¦ фактически отработанному ¦¦ в периоде премирования? ¦
¦ ¦ в периоде премирования? ¦¦ ¦
¦ L------T--------------T-------L----T-----------------T--------------
¦ --- --¬ --- --¬ --- --¬ --- --¬
¦ ¦ Да ¦ ¦ Нет ¦ ¦ Да ¦ ¦ Нет ¦
¦ L--T--- L--T--- L--T--- L--T---
¦ ¦ ¦ ¦ ¦/
¦ ¦ ¦ ¦ -------------- -------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Сумму премии нужно ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пересчитать пропорционально¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ времени, фактически ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отработанному ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в периоде премирования ¦
¦ ¦ ¦ ¦ L-------------T--------------
¦/ ¦/ ¦/ ¦/ ¦/
---- --------- ------¬------- ------------ ----------------- -------------¬
¦ Премия учитывается ¦¦ Сумму годовой премии следует пересчитать ¦
¦ в полной сумме ¦¦ пропорционально времени, фактически отработанному ¦
¦ ¦¦ в расчетном периоде ¦
L---------------------L----------------------------------------------------

Схема 2

Рассмотрим на примерах применение алгоритма. Пойдем от простого варианта к сложному.

Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:

  1. Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
  2. Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.

При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае.

Элемент системы оплаты труда

Для расчета среднего заработка учитываются выплаты, предусмотренные системой оплаты компании (п. 2 Положения о среднем заработке).

При расчете отпускных можно учесть годовую премию, которая установлена:

  • коллективным договором;
  • положением об оплате труда;
  • положением о премировании или другим локальным нормативным актом компании.

Обратите внимание: премии к юбилейным и праздничным датам также могут быть учтены, если предусмотрены системой оплаты труда компании (пп. «н» п. 2 Положения о среднем заработке, Письма Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772).

Если премия (за труд или юбилейная) выплачена на основании лишь приказа руководителя, при расчете среднего заработка она не учитывается.

Только за прошлый календарный год

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressen-GB

При расчете отпускных в текущем году можно учесть годовую премию только за прошлый календарный год. И неважно, когда она начислена:

  • в расчетном периоде;
  • за пределами расчетного периода.

Если премия за год начислена после начала отпуска, отпускные нужно пересчитать с учетом годовой премии и доплатить (Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1).

Премия за любой другой год, начисленная в расчетном периоде, при расчете отпускных не учитывается (абз. 4 п. 15 Положения о среднем заработке). Проиллюстрируем это на схеме 1. Зеленым цветом обозначены варианты учитываемых годовых премий. Красным цветом обозначены варианты неучитываемых годовых премий.

Квартальная премия при расчёте отпускных

Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

  • Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
  • Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
  • Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.

При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.

Разовые премии при расчете отпускных

Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере.

Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.

Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату

При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:

  • Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
  • Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
  • Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.

В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.

Ежемесячные премии: расчетный период отработан не полностью

– за выходные дни по двойной ставке:30 000 руб. : 20 дн. × 3 дн. × 2 = 9000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseen-GB

Премия:30 000 руб. × 20% = 6000 руб.

Суммы, начисленные сотруднику за расчетный период (помимо пособия), показаны в таблице.

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по графику

Количество фактически отработанных дней по графику

Оклад и доплата за работу в выходные,
руб.

Ежемесячная премия, руб.

2015 год

Май

18

18

30 000

6000

Июнь

21

21

30 000

6000

Июль

23

23

30 000

6000

Август

21

21

30 000

6000

Сентябрь

22

22

30 000

6000

Октябрь

22

22

30 000

6000

Ноябрь

20

18

36 000

6000

Декабрь

23

23

30 000

6000

2016 год

Январь

15

15

30 000

6000

Февраль

20

20

30 000

6000

Март

21

21

30 000

6000

Апрель

21

21

30 000

6000

Итого

247

245

366 000

72 000

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал так:6000 руб. × 12 мес. : 247 дн. × 245 дн. = 71 417 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период (в т. ч. оплата выходных), включаемый в расчет отпускных, равен:366 000 руб.  71 417 руб. = 437 417 руб.

Количество календарных дней в неполном месяце, когда сотрудник болел (ноябрь 2015 года), составит:29,3 дн./мес. : 30 дн. × (30 дн. – 2 дн.) = 27,3467 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:437 417 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес.  27,3467 дн.) = 1251,03 руб./дн.

Сумма отпускных в итоге составит:1251,03 руб./дн. × 7 дн. = 8757,21 руб.

Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

На практике часто сотрудники уходят в отпуск, не дожидаясь истечения года со дня поступления на работу, отработав, например, 6 месяцев и 3 дня. Такой расчетный период считается не полностью отработанным — работник числился в компании меньше 12 календарных месяцев перед началом отпуска.

Еще по теме  Можно ли поступить в вуз после колледжа

Таблица

Сведения о выплатах

Схема 5

Необходимо определить сумму отпускных.

Решение. В состав учитываемых выплат войдет зарплата за фактически отработанное время и часть годовой премии.

Две корректировки годовой премии

Нам необходимо провести две корректировки суммы годовой премии:

  • на первом этапе определить, какая ее часть соответствует времени, в течение которого в периоде премирования действовал трудовой договор;
  • на втором этапе нужно найти, какая доля этой части пропорциональна времени, фактически отработанному в расчетном периоде.

Первая корректировка — учитываем время фактической работы в премиальном периоде

В 2014 г. Д.Ю. Горидзе состоял в трудовых отношениях с компанией только 180 раб. дн. из 247 раб. дн. (с 1 апреля по 31 декабря). Поэтому фактически он бы заработал годовую премию в размере не 12 000 руб., а 8744,94 руб. (12 000 руб. : 247 раб. дн. x 180 раб. дн.).

Вторая корректировка — учитываем время фактической работы в расчетном периоде

Поскольку расчетный период содержал исключаемое время, найдем часть заработанной годовой премии пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Она составит 8105,67 руб. [8744,94 руб. : 246 раб. дн. x (246 раб. дн. — 10 раб. дн. — 8 раб. дн.)].

Сумма учитываемых выплат равна 341 837,73 руб. (333 732,06 руб. 8105,67 руб.).

Количество учитываемых дней расчетного периода составит 327,46 календ. дн. [29,3 x 10 мес. (30 календ. дн. — 14 календ. дн.) : 30 календ. дн. x 29,3 (28 календ. дн. — 10 календ. дн.) : 28 календ. дн. x 29,3].

Средний дневной заработок составит 1043,91 руб. (341 837,73 руб. : 327,46 календ. дн.), а сумма отпускных — 29 229,48 руб. (1043,91 руб. x 28 календ. дн.).

О.В.Дунаева

Эксперт журнала «Зарплата»

Примеры расчёта отпускных

Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.

12 000 х 9 15 000 х 3 4 000 = 157 000

157 000 : 12 : 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.

446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.

Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.

12 000 х 11 : 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.

12 000 х 17 : 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.

12 000 х 7 15 000 х 3 6 000 9 272, 73 20 000 = 164 272, 73

29, 3 : 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.

29, 3 : 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.

164 272, 73 : (29, 3 х 10 15, 6 22, 6) = 496 рублей

496 х 14 = 6 944 – отпускные

Расчетный период совпадает с периодом премирования. Премия начислена с учетом фактически отработанного времени

Что это означает? Допустим, сотрудник числился в компании все 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Но в течение этих 12 календарных месяцев он болел, ездил в командировку, брал отпуск, освобождался от работы с сохранением заработка или без него и т.п. Такие периоды относятся к исключаемым (п. 5 Положения о среднем заработке).

От того, полностью или не полностью отработан расчетный период, были или нет в нем исключаемые периоды, зависит, в каком размере учесть годовую премию. Покажем это на схеме 2.

Таблица

Сведения о выплатах

Расчетный период совпадает с периодом премирования. Премия начислена с учетом фактически отработанного времени

Сведения о выплатах

Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период. При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.

Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.

Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.

Премия начислена после расчетного периода

         Период премирования
01.01.2014 01.05.2014 01.01.2015 30.04.2015 12.05.2015
------------------/-----------------¬ -----------¬
О----------------О-------------------О-----------О---- За 2014 г. ----О---{amp}gt;
L---------------/--------------- L-----T-----
Расчетный период ¦/
05.05.2015

Схема 3

Решение. Определим сумму учитываемых выплат. В нее включим заработную плату за фактически отработанное время и премию по итогам работы за 2014 г.

Материальную помощь учитывать не надо (п. 3 Положения о среднем заработке).

Общая сумма учитываемых выплат составит 260 000 руб. (240 000 руб. 20 000 руб.).

Количество учитываемых дней расчетного периода равно 351,6 календ. дн. (12 мес. x 29,3). Такой порядок определения количества учитываемых дней полностью отработанного расчетного периода установлен в абз. 1 п. 10 Положения о среднем заработке.

Примечание. 29,3 — среднемесячное число календарных дней (ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Показатель применяется со 2 апреля 2014 г.

Средний дневной заработок составит 739,48 руб. (260 000 руб. : 351,6 календ. дн.), отпускные — 10 352,72 руб. (739,48 руб. x 14 календ. дн.).

Расчет суммы учитываемых выплат на момент начисления отпускных

Месяц расчетного периода

Количество рабочих дней по графику

Количество фактически отработанных дней по графику

Оклад, руб.

Ежемесячная премия, руб.

Сумма, руб.

2014 г.

Апрель

22

22

40 000

8000

48 000

Май

19

10 526,32

2105,26

12 631,58

Июнь

19

19

40 000

8000

48 000

Июль

23

23

40 000

8000

48 000

Август

21

21

40 000

8000

48 000

Сентябрь

22

17

30 909,09

6181,82

37 090,91

Октябрь

23

23

40 000

8000

48 000

Ноябрь

18

18

40 000

8000

48 000

Декабрь

23

23

40 000

8000

48 000

2015 г.

Январь

15

15

40 000

8000

48 000

Февраль

19

13

27 368,42

5473,68

32 842,10

Март

21

21

40 000

8000

48 000

Итого

245

220

428 803,83

85 760,76

514 564,59

Определим количество календарных дней в расчетном периоде, учитываемых при исчислении среднего дневного заработка

Количество дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода составит 263,7 календ. дн. (29,3 x 9 мес.).

Количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода:

  • в мае 2014 г. — 12,28 календ. дн. [29,3 : 31 календ. дн. x (31 календ. дн. — 18 календ. дн.)], где 18 календ. дн. — это 14 календ. дн. ежегодного отпуска и 4 календ. дн. отпуска за свой счет;
  • в сентябре 2014 г. — 24,42 календ. дн. [29,3 x (30 календ. дн. — 5 календ. дн.) : 30 календ. дн.], где 5 календ. дн. — командировка;
  • в феврале 2015 г. — 18,84 календ. дн. [29,3 x (28 календ. дн. — 10 календ. дн.): 28 календ. дн.], где 10 календ. дн. — временная нетрудоспособность.

Общее количество учитываемых календарных дней составляет 319,24 календ. дн. (263,7 календ. дн. 12,28 календ. дн. 24,42 календ. дн. 18,84 календ. дн.).

Определим размер среднего дневного заработка и сумму отпускных на момент ухода работника в отпуск

Средний дневной заработок составил 1611,84 руб. (514 564,59 руб. : 319,24 календ. дн.).

Отпускные были начислены в сумме 22 565,76 руб. (1611,84 руб. x 14 календ. дн.).

Определим сумму учитываемой годовой премии

Работник состоял в трудовых отношениях весь премиальный период с 1 января по 31 декабря 2014 г. Годовая премия была начислена работнику с учетом времени действия его трудового договора в премиальном периоде в размере 40 000 руб., но без учета отработанного времени.

Так как в расчетном периоде было исключаемое время, годовая премия будет учтена частично. Ее учитываемая часть составит 35 918,37 руб. (40 000 руб. : 245 раб. дн. x 220 раб. дн.), где 245 раб. дн. — количество рабочих дней в расчетном периоде, 220 раб. дн. — количество отработанных дней в расчетном периоде.

Рассчитаем размер доплаты отпускных

С учетом премии сумма учитываемых выплат должна составить 550 482,96 руб. (514 564,59 руб. 35 918,37 руб.).

Средний дневной заработок — 1724,35 руб. (550 482,96 руб. : 319,24 календ. дн.).

Разница между новой суммой и первоначально рассчитанным средним дневным заработком составляет 112,51 руб. (1724,35 руб. — 1611,84 руб.).

За 14 календарных дней отпуска нужно доначислить 1575,14 руб. (112,51 руб. x 14 календ. дн.).

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

Сведения о выплатах

Оцените статью
Юридическое право
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.